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网上投注北京快乐赛车:企業所得稅到底有哪些和企業所得稅的稅率

發表時間:2019-03-05 23:18

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一、什么是企業所得稅?



現行《中華人民共和國企業所得稅法》規定:“在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人,依照本法的規定繳納企業所得稅?!?/p>




企業所得稅的稅率為25%的比例稅率。



原“企業所得稅暫行條例”規定,企業所得稅稅率是33%,另有兩檔優惠稅率,全年應納稅所得額3-10萬元的,稅率為27%,應納稅所得額3萬元以下的,稅率為18%;特區和高新技術開發區的高新技術企業的稅率為15%。外資企業所得稅稅率為30%,另有3%的地方所得稅。新所得稅法規定法定稅率為25%,內資企業和外資企業一致,國家需要重點扶持的高新技術企業為15%,小型微利企業為20%,非居民企業為20%。



企業應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率



應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額




二、企業所得稅征稅范圍



企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。



居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅;非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅;對非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。



三、企業所得稅納稅人



即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織,包括以下6類:



(1)國有企業;



(2)集體企業;



(3)私營企業;



(4)聯營企業;



(5)股份制企業;



(6)有生產經營所得和其他所得的其他組織。



特別需要說明的是,個人獨資企業、合伙企業不使用本法,這兩類企業征收個人所得稅即可,這樣能消除重復征稅。




四、企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產經營所得和其他所得。



(一)生產經營所得



生產經營所得是指從事制造業、采掘業、交通運輸業、建筑安裝業、農業、林業、畜牧業、漁業、水利業、商品流通業、金融業、保險業、郵電通信業、服務業,以及國務院、財政、稅務部門確認的其他營利事業取得的合法所得;還包括衛生、物資、供銷、城市公用和其他行業的企業,以及一些社團組織、事業單位開展多種經營和有償服務活動,取得的合法經營所得。



(二)其他所得



其他所得是指納稅人取得的股息、利息、租金、轉讓各類資產收益、特許權使用費,以及營業外收益等所得。



此外,納稅人按照章程規定解散或破產,以及其他原因宣布終止時,其清算終了后的清算所得,也屬于企業所得稅的征稅對象。



作為征稅對象的我國企業、單位的生產經營所得和其他所得,既包括納稅人來源于中國境內的所得,也包括納稅人來源于中國境外的所得,這是符合所得稅制國際規范的。因為。作為企業所得稅納稅人的各類企業、單位,屬于在我國境內注冊登記的法人實體。亦屬于我國的居民納稅人。根據國際稅收慣例,一國居民納稅人對本國政府負有全面納稅義務。即應就其來源于境內、境外的全部所得,向本國政府繳納所得稅。對于我國納稅人的國外分支機構來源于境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款,準予在總機構匯總納稅時,從其應納稅額中予以抵免,以避免雙重征稅,鼓勵企業參與國際競爭。






企業是指按國家規定注冊、登記的企業。有生產經營所得和其他所得的其他組織,是指經國家有關部門批準,依法注冊、登記的,有生產經營所得和其他所得的事業單位、社會團體等組織。獨立經濟核算是指同時具備在銀行開設結算賬戶;獨立建立賬簿,編制財務會計報表;獨立計算盈虧等條件。




企業所得稅的稅率為25%的比例稅率。








檔次

稅率

適用企業


1

15%

國家需要重點扶持的高新技術企業


2

20%


1、符合條件的小型微利企業


2、在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業


3

25%

其他上述未包含的企業或機構








行 業

應稅所得率(%)


農、林、牧、漁業

3-10 


制造業 

5-15 


批發和零售貿易業 

4-15 


交通運輸業 

7-15 


建筑業 

8-20 


飲食業 

8-25 


娛樂業 

15-30 


其他行業 

10-30 



企業所得稅稅率



企業所得稅的稅率即據以計算企業所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定,2008年新的《中華人民共和國企業所得稅法》規定一般企業所得稅的稅率為25%。非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅。



非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。適用稅率為20%.



第二十八條:符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。



國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。





根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定,國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。所稱國家需要重點扶持的高新技術企業,是指擁有核心自主知識產權,并同時符合下列條件的企業:




(一)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;




(二)研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;




(三)高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;




(四)科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;




(五)高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。




《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂,報國務院批準后公布施行。


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